Налоговая медиация: механизм урегулирования споров

Медиация — это форма альтернативного урегулирования споров, в рамках которой третья сторона (медиатор) – независимый эксперт – помогает сторонам выработать соглашение по спору. В контексте налоговых споров, медиатор помогает урегулировать претензии налоговой службы к хозяйственной деятельности организации. При этом стороны полностью контролируют процесс принятия решения и условия урегулирования спора.

Процедура налоговой медиации

Для начала процедуры медиации с налогоплательщиком заключается соглашение с учетом норм Федерального закона от 27.07.2010 № 193-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)", удостоверяемое нотариально.

Такое соглашение:

• для налоговых органов служит гарантией исполнения налоговых обязательств,
• для налогоплательщика — возможностью избежать выездной налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения.

Пример успешного применения медиации

Первым опытом построения новой системы взаимоотношений между налоговыми органами и бизнесом стало заключение соглашения между МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу и ООО «Риф» (до реорганизации — ООО «Таллер»).

• После проведения контрольно-аналитических мероприятий налоговый орган проинформировал налогоплательщика о выявленных рисках неуплаты налогов.
• Стороны провели ряд консультаций с независимой стороной (медиатором).
• В результате переговоров было достигнуто соглашение, в рамках которого налогоплательщик:
• уточнил налоговые обязательства в удобные для себя сроки,
• уплатил соответствующие суммы налога,
• устранил выявленные риски.

Достигнутое соглашение позволило:

• пополнить бюджет за счет уплаты ранее неуплаченных налогов,
• сократить издержки, связанные с проведением выездной налоговой проверки и мероприятиями по взысканию потерь бюджета, в том числе в судебном порядке.

Регулирование процедуры медиации

Механизм налоговой медиации регулируется Федеральным законом № 193-ФЗ от 27.07.2010 "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" (последняя редакция). Согласно закону, стороны при взаимном согласии приглашают третью сторону – медиатора. Для начала процедуры необходимо заключить соглашение о применении процедуры медиации и заверить его у нотариуса.

Как проходит медиация на практике

• 1. Выявление нарушений. ФНС в ходе камеральной проверки выявляет недочеты, например, недоимку по НДС или незаконные, с точки зрения инспекторов, налоговые вычеты.
• 2. Информационное письмо. В адрес организации направляется письмо, где перечисляются все претензии.
• 3. Несогласие с претензиями. Компания выражает несогласие с мнением ФНС.
• 4. Встреча сторон. Сотрудников организации приглашают на встречу в налоговый орган, но стороны остаются при своем мнении.
• 5. Предложение процедуры медиации. ФНС предлагает провести медиацию. Инициатором процедуры также может выступить представитель бизнеса.
• 6. Заключение соглашения о медиации. После консультаций с юристами и учредителями компания соглашается на переговоры, заключает соглашение о медиации и заверяет его у нотариуса.
• 7. Переговоры при участии медиатора. Стороны проводят переговоры в присутствии медиатора.
• 8. Итоги соглашения. В результате достигнутых договоренностей:
• компания подает уточненную налоговую отчетность,
• ФНС предоставляет рассрочку на погашение долга по НДС,
• начисленные штрафы отменяются,
• при расчете налоговой базы учитываются ранее не учтенные расходы.

Последствия неисполнения обязательств по соглашению

Если компания умышленно откажется выполнять взятые на себя обязательства, например, не оплатит недоимку по налогам, налоговые органы инициируют выездную проверку. В случае выявления нарушений дополнительно может быть назначен штраф в размере 40% от суммы недоимки (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Использование механизма медиации позволяет значительно снизить риски, связанные с налоговыми проверками, минимизировать финансовые потери и избежать длительных судебных разбирательств.